最高人民法院宣布财政造假典型案例

????诚信是市chang最名贵的基石。党的二十大陈诉要求，弘扬诚信文化，健全诚信建设长效机制。财政造假行为破损了整个市chang规则和诚信系统建设，严重损害人民群众正当权益。最高人民法院坚持以习近平新时代中国特色社会主义头脑为指导，周全贯彻党的二十大精神，深入贯彻习近平法治头脑，牢牢围绕高质量生长主题，驻足和延伸司法职能，对财政造假违法犯罪案件增强审讯指导，制发司法诠释、规范性文件，宣布典型案例，意在依法整治财政审计秩序、有用阻止财政造假事情，一直加大对财政造假等行为惩治力度，坚遵法治和诚信底线，构建果真蚲ai鳌⒊闲盼镜氖衏hang情形。

????人民法院对财政造假案件的妥善审理，关系到种种市chang主体正当权益的维护和经济社会生长大局。为进一步施展司法服务保障促进经济社会高质量生长的职能作用及典型案例的引领树模价值，最高人民法院此ci宣布五个财政造假典型案例。这批案例主要有以下几个特点：

????一是全方位各环节攻击财政造假行为，周全落实“零容忍”要求。本ci选取的典型案例涉及上市公司、挂牌公司、通俗国有公司及私营企业多类主体，造假行为涵盖挂牌公司果真转让、上市公司重大资产重组、出具虚伪审计陈诉骗取银行贷款等多个chang景。人民法院对于证券刊行人、主理券商、财政照料、会计师事务所等众多财政造假主体，凭证各自过错予以响应刑事与民事攻击，落实了党中央关于对财政造假“零容忍”的要求。

????二是惩元凶、打帮凶，坚持“过责相当”原则。证券刊行企业的大股东和实控人是财政造假的元凶，首先应予以重办。同时承销保荐机构、会计师事务所、状师事务所等证券服务机构怠于推行“看门人”职责，加入或配合财政造假，严重损害多层ci资源市chang系统建设，损害中小投资者权益，影响了市chang投资信心和国家金融清静，也应依法追究执法责任。案例2中投资者诉中某某股份公司、招某证券公司、瑞某会计师事务所等证券虚伪陈述民事责任纠纷案中，人民法院贯彻“过责相当”原则，合理界定各方注重义务和责任规模，认定证券公司、会计师事务所肩负了响应比例连带赔偿责任。“追元凶”与n虬镄住辈⒕，精准攻击违法行为，掩护投资者正当权益，促举行业康健生长。

????三是民事行政刑事手段并重，形建设体追责系统。财政造假严重破损资源市chang秩序，应通过刑事、行政和民事立体追责系统攻击治理。本ci宣布的两个民事、三个刑事案例体现了民事责任与刑事攻击的协同，人民法院民事与刑事责任追究，与行政机关的行政处罚，配合修建了攻击财政造假的立体追责系统。案例3厦门某会计师事务所、陈某亮等提供虚伪证实文件案中，被告单元厦门某会计师事务所，为牟取非法利益，无视行业规范要求，出具虚伪审计陈诉，被相关企业用于向银行骗取贷款，造成银行数亿元的经济损失，组成提供虚伪证实文件罪。最终gai事务所及其直接责任人yuan划分被判处罚金和有期徒刑的刑事处罚。民事责任着重救援受害人、刑事责任着重震慑违法犯罪，民事案例与刑事案例相配合，可以更好警示相关市chang主体，营造崇法守信的市chang情形。

????四是起劲推进企业刑事合规刷新，落实“抓前端、治未病”。近年来，人民法院起劲探索企业刑事合规机制，自动加入审前审查机关启动的合规整改，充实验展认罪认罚从宽制度，以高质量司法建议书，有用释放企业刑事合规刷新的治理效能，法治化保障民营经济高质量生长，一连优化营商情形。案例5中，人民法院施展司法能动性，探索完善越发无邪的合规整改模式，简化整改法式、降低成本，引发企业合规整改内生动力，督促推进涉案企业合规整改到位。在合规整改基础上，贯彻宽严相济刑事政策，秠uan桓嫒耸视昧嘶盒。

????下一步，最高人民法院将深入学习贯彻习近平法治头脑，周全贯彻落实党的二十大、中央金融事情聚会会议精神和“新国九条”扎执行动，充实验展审讯职能作用，一直提升财政造假案件审讯质量，扎实推进投资者权益掩护，保障资源市chang康健生长，推进金融强国建设，服务中国式现代化大局。

财政造假典型案例

?案例一（民事）

投资者诉昌某股份公司、东某证券公司、大某会计师事务所证券虚伪陈述责任纠纷案——证券服务机构严重违反注重义务，宣布不实信息披露文件存在过失的，应肩负过错赔偿责任

????一、基本案qing

????2014年11月28日，昌某股份公司在天下中小企业股份转让系统宣布《果真转让说明书》。gaici果真转让主理券商为东某证券公司，会计师事务所为大某会计师事务所。2014年至2016年，gai股份公司虚构放贷营业，将款子转入gai公司控股股东现实控制的公司，形成关联方资金占用合计18950万元，其中8750万元到期未被清偿。2015年至2016年，gai股份公司未经董事会、股东大会决议审批，为现实控制人佘某、陈某控制的公司对外jie款提供担保合计16笔，累计担保金额7730万元。大某会计师事务所执行的gai公司2014年、2015年年报审计项目，存在风险评估法式、函证法式、控制测试法式执行不到位，稿本体例内容存在与现实不符的qing形，江苏证监局决议对大某会计师事务所接纳羁系谈话的羁系措施。

????投资者主张因昌某股份公司信息披露不实导致其生意营业gai公司股票受到损失，东某证券、大某会计师事务所在提供证券服务时未履职尽责为由提起诉讼。

????二、裁判效果

????江苏省高级人民法院、南京市中级人民法院经审理以为，昌某股份公司未an划定披露关联方资金占用及对外担保qing况，东某证券、大某会计师事务所对不实信息披露文件的宣布存在过失，均应肩负响应赔偿责任。大某会计师事务所在从事相关审计项目时，除风险评估法式、函证法式、控制测试法式执行不到位外，体例稿本直接使用稿本模板原内容，未凭证某挂牌公司现实qing况举行修改，出具审计陈诉时未充实勤勉尽责，存在过错。东某证券在抽样视察中对于昌某股份公司可能涉嫌关联生意营业的营业，未予重点关注，就此未举行充实的尽职视察，亦未团结在尽职视察历程中获得的信息，对信息披露文件中证券服务机构出具专业意见的主要内容举行审慎核查和须要的视察、复核，亦存在过错。讯断：昌某股份公司赔偿投资者所有损失，大某会计师事务所、东某证券划分在10%和5%的规模内肩负连带赔偿责任。

????三、典型意义

????信息披露是资源市chang康健有序运行的基。峭蹲收咦鞒黾壑蹬卸虾屯蹲示鲆榈奶跫。挂牌公司诓骗刊行、财政造假等资源市chang“毒瘤”严重损害投资者正当权益，危及市chang秩序和金融清静。证券服务机构在提供服务时归位尽责，推行好“看门人”职责，是提高资源市chang信息披露质量的主要环节。随着证券服务市chang的一直生长，证券服务机构在提防证券诓骗造假行为、掩护投资者正当权益等方面施展越来越主要的作用。但实践中泛起部门证券服务机构风险识别与评估法式存在严重缺陷，核磨练证“走过chang”，执业陈诉“量shen定制”，形成的专业意见背离执业基本准则等问题。本案中，挂牌公司实验财政造假行为，违反信息披露义务；为挂牌公司提供保荐承销服务的证券公司、出具审计陈诉的会计师事务所未勤勉尽责，应肩负响应的赔偿责任。思量到承销保荐机构、会计师事务所与挂牌公司控股股东、现实控制人等“内部人”相识挂牌公司真实财政qing况的途径差异，对挂牌公司诓骗造假等行为的主观过错存在差异，人民法院依法判令挂牌公司就投资者损失肩负所有赔偿责任，证券公司、会计师事务所凭证其过错水平肩负比例连带责任，既充实体现人民法院落实“零容忍”要求，坚持“追元凶”与n虬镄住辈⒕，又彰显了人民法院在认定证券服务机构责任时坚持“过责相当”，精准追责，服务资源市chang高质量生长。

????案例二（民事）

投资者诉中某某股份公司、招某证券公司、瑞某会计师事务所等证券虚伪陈述民事责任纠纷案——自力财政照料、会计师事务所在上市公司重大资产重组中未勤勉尽责应肩负责任

????一、基本案qing

????2014年，中某某股份公司实验重大资产重组，通过非果真刊行股份的方式购置深圳市某某投资公司持有的中某某手艺公司的100%股权。2014年4月25日、8月8日，瑞某会计师事务所出具审计陈诉，对中某某手艺公司及其子公司的财政报表举行了审计；2014年8月8日，出具《盈利展望审核陈诉》，对中某某手艺公司作出的盈利展望举行了审核。2014年6月10日，招某证券公司出具关于gai重大资产重组的《自力财政照料陈诉》，允许其已an照执法、行政规则和中国证监会的划定推行了尽职视察义务，有理由确信重组陈诉书切合相关划定，所披露的信息真实、准确、完整，不存在虚伪纪录、误导性陈述或者重大遗漏。2019年5月31日，中某某股份公司宣布关于收到中国证监会《行政处罚决议书》的通告。中国证监会在处罚决议书中认定：1.2013年11月，中某某手艺公司凭证其与某地方政府签署的战略相助框架协议，出具了《关于“班班通”项目业绩展望qing况说明》和《盈利展望陈诉》。但在gai项目招投标历程中，中某某手艺公司均未现实中标，知悉框架协议难以继续推行，但其未实时重新体例并提供《盈利展望陈诉》，导致评估结论严重失实，置入资产评估值严重虚zeng。2.2013年，中某某手艺公司在不切合收入确认条件的qing况下an完工百分比法确认“智慧石拐”项目收入，导致其2013年度营业收入虚zeng5000万元，经审计的财政陈诉存在虚伪纪录。证监会认定上述行为组成证券虚伪陈述。投资者李某等起诉，请求判令中某某股份公司、中某某手艺公司、招某证券公司、瑞某会计师事务所等连带赔偿其投资差额损失、佣金损失、印花税损失等。

????二、裁判效果

????上海市高级人民法院、上海金融法院经审理以为，招某证券公司作为自力财政照料，需对重组活行动审慎尽职视察，对上市公司申报文件的真实性、准确性、完整性举行充实核验，其出具的意见中接纳其他机构或者人yuan的专业意见的，仍然应当予以审慎核查。本案中，招某证券公司并无充实证据批注其对案涉项目的现实希望qing况予以审慎核查，且其在知悉gai项目的真实qing况后，未实时接纳有用行为予以更正。瑞某会计师事务所在案涉项目中，未提供证据证实着实施了须要审计法式，对项目的现实开工qing况、施工希望、完工进度等缺乏应有的关注以及须要的数据复核。因此，招某证券公司、瑞某会计师事务所虽未受行政处罚，但在案涉重大资产重组中，均存在未勤勉尽责的qing形，导致资产订价严重虚zeng，相关信息披露存在虚伪纪录。综合考量其行为性子、过错水平、与投资者损失之间的缘故原由力等因素，划分确定招某证券公司在25%的规模内、瑞某会计师事务所在15%的规模内对中某某股份公司的证券虚伪陈述民事责任肩负连带赔偿责任。

????三、典型意义

????信息披露的真实、准确、完整是维护证券市chang有用运行的须要条件。保荐人、承销商、自力财政照料、会计师事务所、状师事务所、评估机构等证券服务机构作为市chang“看门人”，对于维护证券市chang的“公正、公正、果真”和有用运行施展着关jian性的作用。部门证券服务机构未充实履职尽责，是造成证券虚伪陈述等损害投资者权益行为屡禁不止的主要缘故原由之一。为清晰界定证券服务机构责任界线，督促其有用履职，本癵ai魅分と庥抵，证券服务机构是否勤勉尽责，应凭证其各自的事情规模和专业领域，视其是否an照相关执法、行政规则、部门规章和行业执业规范等推行核查和验证义务，并区分其所负通俗注重义务或特殊注重义务而详细判断。对于证券服务机构肩负证券虚伪陈述民事赔偿责任，应综合考量其行为性子、过错水平以及与投资者损失之间的缘故原由力等因素认定其应当肩负的赔偿规模。本案讯断未受到行政处罚的自力财政照料肩负“部门连带赔偿责任”，合理界定了各方注重义务尺度和执法责任规模，有利于督促形成“各尽其职、各负其责”的优异资源市chang情形。

????案例三（刑事）

厦门某会计师事务所、陈某亮等提供虚伪证实文件案——单元实验提供虚伪证实文件

????一、基本案qing

????被告单元厦门某会计师事务所由被告人陈某亮（不具备注册会计师资质）现实控制、谋划，被告人徐某国挂名执行合资人，被告人何某正任注册会计师并领取薪酬。2015年至2017年间，厦门某会计师事务所违反执律例则，在未经注册会计师秠uan簧蠹乒灸被畄ing况、财政数据、会计凭证等举行审计审核的qing况下，接纳由陈某亮自行制作并代徐某国署名、仿冒注册会计师署名或者徐某国、何某正在空缺陈诉署名后由陈某亮再套打盖章的手段，出具虚伪审计陈诉，获取非法利益。厦门某会计师事务所接纳上述方式，先后为厦门某工贸有限公司出具2014、2015年度《审计陈诉》，为厦门某国际商业有限公司出具2015年度《审计陈诉》，为厦门某商业有限公司出具2016年度《审计陈诉》，陈某亮从中收取2000至5000元不等的用度。上述公司使用虚伪《审计陈诉》等质料，向银行骗取贷款，逾期未还金额高达4.9亿余元。

????二、裁判效果

????福建省厦门市中级人民法院、厦门市思明区人民法院经审理以为，被告单元厦门某会计师事务所系依法建设的肩负专项经济项目审计、银行贷款审计等职责的中介组织，谋划时代，被告人陈某亮作为事务所的现实控制人、谋划者，以事务所名义低价承揽涉案审计营业，在事务所注册会计师未秠uan簧蠹乒镜哪被畄ing况、财政数据、会计凭证等现实审计核实的qing况下，部署被告人徐某国、何某正配合对外出具虚伪审计陈诉，所得利益归属于事务所，体现单元意志、切合单元利益，系单元行为。厦门某会计事务所的行为致使授信银行作堕落误判断，授予贷款企业与真实谋划状态不符的授信额度并发放贷款，巨额贷款逾期无法收回，qing节严重，组成提供虚伪证实文件罪。陈某亮系直接认真的主管人yuan，徐某国、何某正系其他直接责任人yuan，三被告人的行为均已组成提供虚伪证实文件罪。据此，以提供虚伪证实文件罪判处被告单元厦门某会计师事务所罚金人民币四十万元；判处被告人陈某亮有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币十万元；判处被告人徐某国有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金人民币八万元；判处被告人何某正有期徒刑一年八个月，缓刑二年，并处罚金人民币七万元。

????三、典型意义

????审计陈诉作为评估企业财政状态和谋划效果的主要依据，其真实性和准确性对企业和利益相关方正当权益的保障具有主要意义。近年来注册会计师行业迅速兴起，一些会计师事务所为了抢占市chang、抢夺资源，通过挂靠注册会计师提高资质、从事凌驾自shen执业能力的营业，秠uan簧蠹破笠瞪嫦游シㄎス娴牟普执法风险选择置若罔闻，甚至不惜以shen试法出具虚伪审计陈诉，为部门企业财政造假提供便利。本案中，银行贷款审计是秠uan簧蠹破笠凳欠窬弑敢幸蟮拇钐跫以及对企业贷款使用qing况所开展的专项审计事情，是展示贷款企业谋划状态、阻止银行发生贷款风险的须要法式，事关金融机构信贷资金的清静和金融治理秩序的有序运行。被告单元厦门某会计师事务所作为自力肩负会计师营业的中介服务机构，本应依法依规开展审计运动，维护市chang秩序和社会民众利益，但为牟取非法利益，无视行业规范要求，出具虚伪审计陈诉，被相关企业用于向银行骗取贷款，造成银行数亿元的经济损失。被告人徐某国、何某正违反执业准则要求，配合被告人陈某亮非法使用其署名和印鉴执行营业，助长行业不良民俗。人民法院依法追究被告单元及各被告人的刑事责任，增强对行业违法犯罪行为的攻击力度，促进会计诚信系统建设，切实维护市chang经济秩序，保障企业公正有序谋划，一连优化营商情形。

?案例四（刑事）

林某国提供虚伪证实文件案——资产评估中介组织提供虚伪证实文件

????一、基本案qing

????2020年，某市国投公司因子公司的融资问题需由政府征收提供融资担保的某大厦。2020年10月，国投公司事情人yuan曾某溶（即上述子公司法定代表人）受指示认真涉案大厦的评估事务，曾某溶找到福建某资产评估公司莆田分公司认真人林某钦，林某钦部署评估人yuan戴某泉举行初评后价钱为6000多万元，但曾某溶要求将评估价钱调高至8000万元以上。经协商，双方确定评估价钱不凌驾8000万元，gai项评估由林某钦所属公司的总公司即福建某资产评估公司承接。

????2020年10月28日，福建某资产评估公司加入gai项评估竞标并中标。中标后，林某钦将gai项评估事情交给同公司被告人林某国，林某国多cian照曾某溶、林某钦的要求，指示戴某泉通过编造数据将评估价钱调高。后戴某泉作出了市chang价钱为7882.1万元的评估陈诉，由林某国提交福建某资产评估公司审核。福建某资产评估公司经审核后发现评估价钱偏高，林某国多ci与gai公司认真人协调，最终gai公司未经数据质料核实、实地勘验等，仍使用2名挂靠评估师资质审核通过并出具了市chang价钱为7882.1万元的评估陈诉。

????2021年1月12日，某市政府依据上述评估陈诉对大厦举行征收，征收赔偿总价为7825万元，gai款已被用于送还融资、jie款本息等。经某市发改委判断，上述大厦以2020年10月10日为基准日的市chang价钱为3840.4155万元。福建某资产评估公司评估陈诉存在严重造假，给国有资产带来重大损失。

????二、裁判效果

????福建省莆田市中级人民法院、莆田市荔城区人民法院经审理以为，被告人林某国作为肩负资产评估职责的中介组织的人yuan，明知现实勘探评估的价钱，仍伙同他人编造数据、参考虚伪实例等，居心提供虚伪证实文件，qing节严重，其行为已组成提供虚伪证实文件罪。据此，以提供虚伪证实文件罪判处被告人林某国有期徒刑二年，并处罚金人民币三万元。

????三、典型意义

????资产评估的主要功效是提供价值尺度，为资产生意营业、资产价值计量和社会治理提供专业价值意见。客观真实的资产评估陈诉是市chang生意营业的主要依据，促进市chang资源设置施展指导作用，关系生意营业的公正性和相关市chang主体的直接利益。随着市chang经济的一直生长完善，资产评估在服务资产治理、维护市chang秩序、保障经济清静等方面施展越来越主要的作用。资产评估行业迅速生长的同时，也泛起了一些评估参考实例选取不妥、评估法式缺失、jie用评估专业资质等问题，甚至泛起委托人严重干预或者与资产评估机构恶意勾通，违规出具虚伪评估陈诉，损害他人利益的违法犯罪行为，严重影响财会羁系事情秩序和市chang经济秩序。本案中，被告人为知足委托人高额评估效果诉求，在不具备专业资质的qing况下，jie用其他资产评估机构的资质，违规出具虚zeng价值的评估陈诉，致评估标的物被溢价逾100%征收，造成国有资产遭受重大损失。人民法院依法惩处资产评估等中介组织违规出具虚伪陈诉意见的行为，充实体现了对财会监视领域违法犯罪行为的“零容忍”态度，彰显司法护航社会经济高质量生长的顽强刻意。

??案例五（刑事）

丁某禄提供虚伪证实文件案——释放企业刑事合规刷新效能助推诉源治理

????一、基本案qing

????南阳某资产评估事务所建设于2000年，谋划规模为种类单项资产评估、企颐魅整体资产评估以及市chang所需的其他资产评估或项目评估。2016年5月，胡某帅（另案处置赏罚）骗取贷款历程中，委托南阳某资产评估事务所对其莳植谋划、用于抵押贷款的137.02亩苗木举行资产评估。被告人丁某禄作为评估师，未举行调审核实，仅依据委托方提供的数据出具了莳植苗木509亩、价值3697.26万元的评估陈诉。第三方羁系公司经现chang现实盘算指出评估陈诉的数据不切合现实后，丁某禄又an照第三方羁系公司现chang现实盘算的数字，接纳镌汰数目、zeng加价钱的方式，出具了苗木价值3181.86万元的评估陈诉。2016年5月31日，唐河县某信用社以gai评估陈诉为依据,向胡某帅发放贷款490万元，阻止案发仍有本金433万元未收回。经评估，涉癵ai缒镜氖衏hang价值为263.45万元。丁某禄经电话到案。南阳某资产评估事务所退缴违法所得1.5万元。

????唐河县人民审查院对南阳某资产评估事务所启动合规整改法式，南阳某资产评估事务所完成合规整改使命后，唐河县人民审查院作出不起诉决议。

????二、裁判效果

????河南省唐河县人民法院经审理以为，被告人丁某禄作为肩负资产评估职责中介组织的人yuan，居心提供虚伪证实文件，qing节严重，其行为组成提供虚伪证实文件罪。丁某禄有自首qing节，认罪认罚，所在单元退缴违法所得，丁某禄起劲加入所在企业合规整改，完成整改使命，可依法从轻处罚。据此，以提供虚伪证实文件罪判处被告人丁某禄有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。

????三、典型意义

????起劲推进企业刑事合规刷新，是人民法院落实“抓前端、治未病”，法治化保障民营经济高质量生长，一连优化营商情形，推进社会治理系统现代化的主要抓手。近年来，人民法院起劲探索企业刑事合规的法式和机制，自动加入审前环节由审查机关启动的合规整改，充实验展认罪认罚从宽制度，以高质量司法建议书，有用释放企业刑事合规刷新的治理效能。本案审理中，人民法院施展司法能动性，探索完善越发无邪便易的合规整改模式，简化整改法式、降低成本，引发企业合规整改的内生动力；完善整改监视评估机制，由县法院建议县第三方管委会组织行政主管部门、专业人yuan、状师等，举行实地审查、听取整改汇报，督促、推进涉案企业合规整改到位，并举行评估验收；贯彻宽严相济刑事政策，在合规整改基础上，秠uan桓嫒耸视没盒。

原文链接：http://www.csrc.gov.cn/csrc/c100210/c7490330/content.shtml

宣布泉源：证监会